«Реабилитированные» КМУ черногорские банки возродят наиболее популярные схемы оффшорного банковского бизнеса

Первое, что бросается в глаза после изучения нового перечня оффшорных зон: из «черного списка» наконец-то исчезло «великое географическое открытие» (Гюркс и Кайкорс) и появилось полное название одного из карибских островных регионов – Сент-Китс и Нэвис. А если по существу, то список оффшоров, обновленный распоряжением КМУ №79-р от 14.03.2001г., был дополнен Британскими Виргинскими островами (ранее в перечне присутствовали только американские Виргинские острова) и Доминиканской Республикой (не следует путать с Содружеством Доминики). Однако куда больший интерес представляет то обстоятельство, что из перечня исключены три европейские страны – Ирландия, Лихтенштейн и Черногория. И если «отказ от Ирландии» понять можно (прошло два года с того времени, как эта страна отказалась от оффшорного статуса), то о причинах исключения из списка Черногории, одной из самых «молодых» оффшорных юрисдикций, остается лишь гадать. Как бы то ни было, но у предпринимателей появилась возможность совершенно открыто использовать в оффшорных схемах черногорские корпоративные инструменты.

Черногорские оффшорные банки подменяют «скомпрометировавшие» себя аналоги из других юрисдикций

Особо привлекательным, по нашему мнению, является использование черногорских оффшорных банков (возможность их регистрации предусмотрена в «Служебном листе СРЮ» №81/94). Дело в том, что банки, зарегистрированные на территории этой республики, вполне могут заменить в «конвертационных» и прочих оффшорных финансовых «связках» (подробнее – см. схему) банковские институты из Самоа и Науру, которые вызывают пристальное внимание чиновников из украинских контролирующих ведомств. При этом стоимость создания и обслуживания черногорских банков не превышает аналогичных показателей для их самоанских или наурских аналогов.

Иные привлекательные стороны регистрации банков в Республике Черногория сводятся к следующему:

  • налог на чистую прибыль составляет 2,5%;
  • пошлина на увеличение уставного капитала не взимается;
  • отсутствует валютный контроль за операциями в конвертируемой валюте за рубежом;
  • обязательный аудит проводится только в случае, если прибыль банка превышает $1500000;
  • выдается полная банковская лицензия.

Впрочем, помимо регистрации «льготных» банков, местное законодательство предусматривает возможность создания обычных оффшорных компаний. В контексте рассматриваемой темы интерес представляет то, что некоторые из этих компаний могут быть использованы в качестве организационно-правовой формы собственно банка.

Особенности налогообложения и регистрации местных оффшорных компаний

Местный закон «О компаниях, основанных и действующих в специальных условиях» первоначально подразумевает регистрацию и сервис для оффшорных компаний. К таковым указанный документ относит два вида хозяйственных товариществ:

  • общество с ограниченной ответственностью (Лтд.);
  • акционерное общество (АО – именно они могут быть использованы для создания местных банков).

Эти компании уплачивают налог на прибыль в размере 2,5%. Кроме того, с них взимается 5%-ный налог с фонда оплаты труда сотрудников-нерезидентов (на зарплату граждан СРЮ, работающих в оффшорной фирме, уплачиваются только взносы на социальное страхование в размере, установленном правительством). К иным обязательным платежам относятся:

  • регистрационные сборы в размере $150 (для Лтд.) и $200 (для АО);
  • годовые сборы в размере $80 (для Лтд.) и $100 (для АО).

При этом черногорские оффшорные фирмы освобождаются от уплаты: акцизов и налогов на товарооборот, на оборот недвижимого имущества, на землю. От налогообложения освобождены также оборудование, услуги и объекты недвижимого имущества, которые необходимы фирме для осуществления своей деятельности.

Процедура регистрации черногорских оффшорных компаний закреплена в том же законе «О компаниях, основанных и действующих в специальных условиях» и сводится к следующему.

1. При регистрации компании учредители (минимум – один для Лтд. и два для АО), кроме заявления, должны представить Министерству финансов следующий пакет документов:

  • сведения о фирме, адрес офиса, перечень видов деятельности и вид компании;
  • акт об учреждении или его официально заверенную копию;
  • сведения о лице, которое представляет компанию;

справку об уплате соответствующей госпошлины;

  • справку о перечислении уставного капитала (для Лтд. его минимальный размер составляет $1000, а для акционерного общества – $10000).

2. Министерство финансов в десятидневный срок со дня предъявления пакета перечисленных документов регистрирует компанию и выдает выписку из реестра. Если по истечении данного срока Министерство финансов письменно не запретит регистрацию, то компания считается легализованной.

3. Если АО регистрируется как «предварительная компания» с целью создания банка, то необходимо учесть такие моменты.

Во-первых, акционерами будущего банка могут быть иностранные юридические и физические лица (требуемая информация – копии паспортов или учредительных документов). В качестве директоров (минимум – один) можно оформить как иностранных, так и местных физлиц, приложив к пакету регистрационных документов адреса и копии паспортов.

Во-вторых, оффшорный банк образуется на основе акционерного общества после получения банковской лицензии и проведения некоторых других процедур (подробнее см. материал «Сколько стоит черногорский банк?». – Прим. ред.).

4. Данные о владельцах оффшорной компании, учредительные документы, а также информация о деятельности и товарообороте компании являются служебной тайной. Ее защита осуществляется путем предоставления специального шифра, под которым находятся названные сведения. Этот шифр хранят должностные лица в Министерстве финансов, которые законом обязываются сохранять служебную тайну.

И последнее. Местные оффшорные фирмы могут быть использованы и в качестве самостоятельных элементов в схемах налогового планирования. К примеру, черногорское законодательство позволяет преобразовать Лтд. в анонимное общество (СА), которое затем используется в стандартной оффшорной схеме (суть таковых на страницах «&» раскрывалась неоднократно. – Прим. ред.).

В следующем номере мы рассмотрим возможности по оптимизации налогообложения, которые предоставляют компании, зарегистрированные в Княжестве Лихтенштейн (эту юрисдикцию Кабмин также исключил из перечня оффшорных зон).

СПРАВКА «&»

Республика Черногория (Монтенегро) расположена на юго-западе Югославии у Динарских Альп и Балканских гор. Входит в состав Союзной республики Югославия (СРЮ). Столица – г.Подгорица. В стране проживает около 80 тыс. чел. Государственный язык – сербский. Валюта – новый югославский динар; с конца 1999 г. на территории Черногории в качестве параллельного платежного средства используется немецкая марка.

Вся территория страны объявлена зоной свободной торговли и развития. В связи с этим законодательство Черногории предоставляет некоторым компаниям существенные налоговые льготы, что приравнивает республику к оффшорной юрисдикции. Кроме того, иностранным юридическим и физическим лицам разрешается регистрация кораблей, яхт и воздухоплавательных аппаратов под югославским флагом.

За первые четыре года существования оффшорного центра в Черногории было зарегистрировано свыше 1200 компаний (из них около 300 – банки и страховые общества).

Залишити відповідь