Основными обязательными платежами в Австралии являются налог на прибыль (34%, но с середины 2001 г. запланировано снижение этой ставки) и НДС (Goods and Services Tax – 10%). Налогообложение распространяется и на доходы из иностранных источников. Исключение составляет представительский офис иностранной компании в Австралии.
Схема для австралийского представительства
Главные принципы налогообложения австралийских представительств иностранных компаний содержатся в местных Income Tax Assessment Acts от 1937 и от 1997 гг. и сводятся к следующему:
1. Австралийский источник дохода представительства подлежит налогообложению на общих основаниях;
2. Иностранный источник дохода представительства освобожден от налогообложения;
3. На активы представительств, которые находятся на территории Австралии, распространяется налог на прирост капитала.
С учетом этих принципов и работает приведенная в статье схема (см. рисунок) – налогообложение формально осуществляется у австралийского источника доходов, и на практике, используя нерезидентный статус материнской компании, сводится к нулю.
Еще один плюс данной схемы в том, что она вполне позволяет использовать в качестве материнской компании ранее или вновь зарегистрированные оффшорные компании (в т. ч. включенные в список КМУ). Австралийское представительство фактически скрывает их безналоговый статус.
Особенности регистрации и функционирования австралийского офиса
1. Все компании в Австралии (в т. ч. и представительства) проходят регистрацию в Австралийской комиссии по ценным бумагам и инвестициям (ASIC – Australian Securities and Investments Commission) и являются резидентными. Представительский офис также должен пройти регистрацию в Австралийской налоговой службе (Australian Tax Office) с получением соответствующего документа налогоплательщика – Certificate of tax residence.
2. В штат представительства должен быть назначен, как минимум, один австралийский резидент, который будет отвечать перед местными властями за деятельность офиса.
3. Представительство сдает ежегодный отчет (Annual Return) в Австралийскую комиссию по ценным бумагам и инвестициям (Australian Securities and Investments Commission), прилагая к нему ежегодный отчет материнской компании. Если австралийское представительство предполагает декларировать в своем отчете прибыль, полученную из местных источников, то в налоговую службу страны (Australian Tax Office) также сдается полный финансовый отчет и результаты аудиторской проверки.
4. Управление представительством ничем не отличается от управления простой оффшорной компанией, а именно – по генеральной доверенности.
6. Представительство может свободно открывать банковские счета в любой стране мира (в т. ч. и в Австралии). Однако из-за разницы во времени удобнее открыть счет в одном из европейских банков.
Приобретение австралийского представительства, естественно, связано с некоторыми затратами, но они окупаются на первых этапах функционирования компании. А факт регистрации в налоговой службе страны, резидентный статус офиса и наличие сертификата налогоплательщика придают австралийскому представительству вид вполне серьезной компании.