Согласно канадскому законодательству все компании, зарегистрированные в этом государстве, считаются резидентными, и их доход, независимо от того, в какой стране мира он получен, подлежит налогообложению. То же относится и к компаниям, контролируемым и управляемым из Канады.
Однако из этих правил есть исключения: некоторые провинции Канады имеют законы о корпорациях, предусматривающие возможность преемственности существующих иностранных корпораций в Канаде. При грамотном использовании этих законов в стране можно учредить «квазиоффшор» – компанию, функционирующую по оффшорным принципам, но формально не считающуюся оффшорной.
Предназначение канадских «квазиоффшоров»
Канадская нерезидентная компания (т. н. Extra-Provincial Companies (EPC) – экстрапровинциальная компания) может быть учреждена путем регистрации иностранной компании в одной из трех провинций Канады – в Альберте, Нью-Брюнсуике и Квебеке. Основное требование к EPC – контроль и управление ею должны осуществляться из-за пределов Канады. При выполнении данных условий экстрапровинциальная компания считается незарегистрированной, неуправляемой и неконтролируемой из Канады, что автоматически выводит ее доход, полученный вне Канады, из-под налогообложения.
Описанный выше механизм позволяет «замаскировать» откровенно оффшорные фирмы: ограничений в отношении каких-либо юрисдикций, из которых осуществляется перенос компании в Канаду, местное законодательство не предусматривает. Более того, структура созданной таким образом EPC повторяет ту, которая была установлена по месту регистрации первоначальной компании. Это означает, что количество директоров и акционеров будет таким же, как и у той, что переносится в Канаду. В этой связи логичнее выбирать компанию из юрисдикции, в которой при регистрации предъявляются минимальные требования по этим позициям.
Однако, регистрируя ЕРС на базе оффшорной фирмы, следует учитывать такой момент: даже если сведения об акционерах закрыты для общественности по месту регистрации оффшорной компании, они являются публичными в Канаде. Поэтому для сохранения конфиденциальности рекомендуется переносить фирмы, зарегистрированные с использованием института номинальных акционеров и директоров (либо использовать его при регистрации компании в качестве ЕРС).
В остальном канадская экстрапровинциальная компания весьма «удобна» для ее реальных владельцев. В частности, к неоспоримым преимуществам можно отнести следующие:
- ЕРС не является классическим оффшором, и тем самым гарантирована от попадания в «черные списки» Кабмина, которые (применительно к юрисдикциям) должны обновляться ежегодно;
- на ЕРС «работает» положительный имидж Канады;
- канадская ЕРС может стать базой для решения вопросов натурализации в Канаде владельцев и директоров компании;
- Канада заключила свыше 50 договоров об избежании двойного налогообложения с разными странами. Конвенция с Украиной подписана 4 марта 1996 г.;
- канадская ЕРС может быть использована практически во всех оффшорных схемах.
Общие организационные требования к EPC
- Канадские экстрапровинциальные компании обязаны ежегодно предоставлять отчеты в соответствующие налоговые органы.
- EPC обязаны вести бухгалтерский учет и содержать его материалы в канадском офисе компании. Существует также требование по проведению аудита, хотя компании с уставным фондом, не превышающим 5 млн. канадских долларов, не обязаны проводить аудит бухгалтерского учета.
- Название компании не должно вводить в заблуждение или указывать на связь с государственными органами Канады или Британской короной. Названия, содержащие слова «insurance» (страхование) или «bank» (банк), требуют предварительного утверждения и получения соответствующих лицензий.
Использование канадской компании – как раз тот случай, когда можно говорить о 100%-ной гарантии от попадания в перечень Кабинета министров или применения каких бы то ни было санкций в отношении «подозрительных» нерезидентов. Поэтому канадские компании можно рекомендовать для заключения крупных внешнеэкономических контрактов или для участия в конкурсной приватизации.