Положения соглашения будут иметь наибольшее влияние на такие виды дохода как дивиденды, проценты и роялти. В частности, новый порядок будет предусматривать возможность налогообложения этих доходов во время их выплаты на территории Украины, а именно:
- дивиденды будут налогооблагаться по ставке 5% (для получателей, владеющих не меньше чем 20% уставного капитала украинской компании, или инвестировали не менее 100 000 евро в приобретение акций/корпоративных прав таких компаний) и 15% (для других получателей);
- проценты будут облагаться налогом по ставке 2%;
- из дохода в виде роялти будет удержано 10% налога, за исключением роялти, которое выплачиваются в отношении авторских прав на научные произведения, патенты, торговые марки, тайные формулы, процессы или информацию, в отношении промышленного, коммерческого или научного опыта, и подлежат налогообложению по ставке 5%.
Напомним, что все перечисленные виды доходов, согласно положениям действующего соглашения, в Украине не облагаются налогом.
Не менее важным моментом в контексте подписания данного документа является период между датой денонсации действующего соглашения и началом применения положений нового соглашения. Существует риск, что прекращение действия действующего соглашения и начало действия положений нового документа произойдет с достаточно большой разницей во времени, в результате чего в такой промежуточный период все доходы, выплачиваемые в пользу резидентов Кипра, будут облагаться по правилам, установленным украинским законодательством, а именно по ставке 15%.
В связи с этим, со времени подписания соглашения, не дожидаясь ее ратификации, многие владельцы активов, которые используют в своем бизнесе корпоративные структуры Кипра, будут искать новых способов для сохранения капитала. Как альтернативу они могут выбрать юрисдикции Нидерландов (в отношении дивидендов), Великобритании и Швейцарии (в отношении дохода в виде процентов).
При этом следует помнить, что при построении новых механизмов необходимо учитывать не только порядок выплаты дохода компаниям, расположенным в таких странах, но и возможность их оттуда получить. Этот процесс может быть намного сложнее, нежели в отношениях с Кипром даже при условии ратификации новой Конвенции, что может побудить собственников активов оставить в своих механизмах понятную и проверенную опытом юрисдикцию Кипра.
Планируется, что положения нового соглашения начнут применяться с 1 января 2014 года.
В случае возникновения необходимости в получении дополнительной информации, просим обращаться к юристу налогового департамента АК «Коннов и Созановский» Ирине Павлюк.