Зарплати працівників в Україні обкладаються загальнодержавними податками та зборами. З кожної виплати має обовʼязково утримуватися ПДФО (податок на доходи фізичних осіб) і військовий збір, а також у деяких випадках – аліменти, профспілкові або благодійні внески, борги за виконавчими листами, відрахування нарахованої шкоди тощо. У матеріалі підрахуємо, скільки податків може утримуватись із заробітної плати працівника в 2022 році.
Загальнодержавні податки
Загальнодержавними податками та зборами (утримання із зарплати) в обов’язковому порядку обкладаються доходи всіх працівників, які оформлені відповідно до чинного законодавства. Тобто утримання – це сума, на яку зменшується заробітна плата при її виплаті.
В 2022 році із зарплати працівника утримуються:
- ПДФО за ставкою 18% (відповідно до п. 167.1 Податкового Кодексу)
- воєнний збір за ставкою 1,5% (відповідно до п. 167.1 і п. 16 16 Перехідних положень Податкового Кодексу)
Як обчислити ПДФО?
Податок на доходи фізичних осіб обчислюється за формулою:
ПДФО = зарплата × 18%
Якщо нарахована заробітна плата працівнику дорівнює “мінімалці”, тобто 6500 грн в 2022 році (до 1 жовтня 2022 р.), то роботодавець повинен утримати наступну суму податку:
6 500 – 18% = 1 170 грн
При зарплаті, наприклад, 7 000 грн, сума ПДФО становитиме: 1 260 грн.
Якщо працівник має право на податкову соціальну пільгу (ПСП), то обчислення виглядає наступним чином:
ПДФО = (зарплата – податкова соціальна пільга) × 18%
Так як виплачувати оклад, менший за мінімальну заробітну плату при відпрацьованій нормі часу, роботодавець немає права, ПСП застосовується тільки до зарплат окремих категорій громадян:
- працівники, які працюють на умовах неповного робочого часу;
- працівники, які відпрацювали неповний місяць (були прийнятті чи звільненні);
- працівники, які мають двох або більше дітей до 18-ти років.
Граничний дохід, що дозволяє застосовувати ПСП в 2022 році становить 3 470 грн.
Детальніше про застосування податкової соціальної пільги – тут.
Як обчислити військовий збір?
Особливість обчислення військового збору полягає в тому, що він утримується з повної заробітної плати. Навіть, якщо працівнику має право на застосування ПСП, під час обчислення ВЗ її не віднімаємо. Таким чином, формула розрахунку ВЗ виглядає так:
Військовий збір = зарплата × 1,5%
З “мінімалки” в працівника потрібно утримати ВЗ у розмірі:
6 500 × 1,5% = 97,5 грн
Якщо заробітна плата працівника становить 7000 грн, то роботодавець повинен утримати наступну суму податку:
7 000 × 1,5% = 105 грн
Таким чином, якщо з заробітної плати працівника не передбачено утримання додаткових внесків чи зборів, “ на руки” він отримає:
з “мінімалки” = 6 500 – 1 170 грн (ПДФО) – 97,5 грн (ВЗ) = 5 232,5 грн
з зарплати в розмірі 7 000 грн = 7 000 – 1 260 грн – 105 грн = 5 635 грн.
